Verrechnungspreise Italien: Dringender Handlungsbedarf

Italien hat bereits im Jahr 2020 eine Änderung der Verrechnungspreis-Dokumentationsvorschriften veröffentlicht und die OECD-Guidelines aus dem Jahr 2017 im nationalen italienischen Recht verankert. Darüber hinaus hat Italien nationale Vorschriften und Besonderheiten, die Unternehmen in Italien berücksichtigen sollten, wenn diese im multinationalen Verbund grenzüberschreitende Intercompany-Transaktionen durchführen, um eventuelle Strafen in Italien zu vermeiden.

Ende September 2021 wurden weitere Richtlinien durch die italienische Finanzverwaltung erlassen. Dabei sticht besonders die Anforderung an Unternehmen heraus, eine elektronische Signatur eines Zeichnungsberechtigten mit Datumsnachweis in die Dokumentation aufzunehmen .

Zur Erfüllung wurde eine sehr kurze Frist gesetzt. Entspricht bspw. das Wirtschaftsjahr dem Kalenderjahr, so wäre die Frist zur Umsetzung der folgenden Anforderung der 30. November 2021 für das Wirtschaftsjahr 2020.

Die Erstellung des Italienischen Local Files in italienischer Sprache ist obligatorisch. Zudem sind Anforderungen an die Inhalte des Italienischen Local Files sowie an das Master Files ausgeweitet worden, d.h.

Vollumfängliche Darstellung der Wertschöpfungskette und der Funktionen und Risiken
Darstellung der Organisationsstruktur des Unternehmens / der Unternehmensgruppe
Anwendung von aktuellen Benchmark-Studien für die Angemessenheitsanalyse der Verrechnungspreise bzw. der IC-Transaktionsarten
Darstellung und Erläuterung Marktbedingungen
Detaillierte Darlegung aller relevanter konzerninterner Transaktionen, wobei ein besonderer Fokus auf die Verwendung von immateriellen Wirtschaftsgütern oder auch Finanztransaktionen gelegt wird
Darlegung und Beschreibung der Dienstleistungen mit geringer Wertschöpfung (Routine) laut dem OECD-Ansatz
Übersicht und Bereitstellung konzerninterner Verträge im Italienischen Local File, die im Dokumentationszeitraum Gültigkeit haben

Abschließend ist noch zu nennen, dass die hier genannten Daten und Informationen jährlich aktualisiert werden müssen, um potenzielle Strafen in Italien zu minimieren/vermeiden, wobei für kleine Unternehmen auch Erleichterungen vorgesehen sind.